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    注册会计师考试网 鲤鱼小编 更新时间:2019-07-04

    1、印花税是注销必查项目

    印花税作为一个小税种,平时在大家眼里无甚存在感!企业注销时,它就会让你尝尝忽视它的后果。

    企业成立以来的重大合同,均会进行印花税审核,实收资本、资本公积、营业账簿、租赁、购销合同都是检查重点!

    注销前,仔细检查一遍,该补的赶紧补!

    2、个人所得税也是个坑

    某公司注销的时候,由于公司成立较早,公司注册资本的100万注册之后就以老板借款的名义出去了。

    财税[2003]158号规定:

    个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税?!?/span>

    因此,这家企业需要补缴个税:100*20%=20万元。

    注销前一定要好好检查一下其他应收款?。?!

    3、账面存货要交税!

    某一般纳税人企业,商贸批发行业,2017年年底,不想经营了,准备注销。但是账面还有10万元的存货,市场价(不含税)为12万元。税务上怎么处理呢?

    一般纳税人终止生产经营,办理注销税务登记,要先办理一般纳税人注销,如果尚有未曾出售的存货,则会分配给股东或投资者,作为出资的收回或利润的分配。

    《增值税暂行条例实施细则》规定:

    “将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者”属于视同销售行为。

    要按照12万确认销项,注销时,需缴纳增值税12*17%=2.04万元。

    4、账面库存大于实物库存怎么处理?

    通常,10家注销企业中有9家企业都存在这种问题!货物去哪儿了呢?肯定是有商品销售后漏报收入了!

    比如说,A公司注销的时候,账面上有10万元的存货,市场价(不含税)为12万元,但实际上,仓库里面什么都没有了!税务实地核查发现这种情况,轻则按视同销售来处理,重则补缴滞纳金等!若按视同销售处理,则A公司需按照规定缴纳:12*17%=2.04万元。

    5、库存确实坏了咋办?

    做食品销售的某公司,在注销的时候,公司仓库的117万元(含税)食品因管理不善,过期了,发票已经认证抵扣。

    虽然账面上这117万元确实一分钱都不值了,但根据增值税管理办法,因管理不善造成损失,之前做了进项抵扣的必须进项转出。

    进项转出金额=117/1.17*17%=17万元

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